Comment est imposée une rente viagère à titre onéreux ?

La fiscalité de la rente viagère repose sur un principe simple : quand la rente est perçue en contrepartie de quelque chose (un bien vendu en viager, un capital placé, la sortie en rente d’un contrat d’épargne), on parle de rente viagère à titre onéreux. Dans ce cas, seule une fraction de chaque versement est soumise à l’impôt sur le revenu. Le reste est considéré comme la simple restitution de votre capital et échappe à l’imposition.

La logique retenue par l’administration est la suivante : plus vous êtes âgé au moment où la rente commence, plus votre espérance de percevoir des arrérages est courte, donc plus la part imposable est faible. C’est pourquoi un crédirentier de 72 ans est nettement moins taxé qu’un crédirentier de 55 ans sur une rente de même montant.

Quel est le barème d’abattement selon l’âge ?

Le cœur de l’imposition de la rente viagère tient dans un barème unique, prévu à l’article 158, 6° du Code général des impôts. C’est l’âge que vous avez le jour du premier versement de la rente qui détermine, une fois pour toutes, la fraction imposable.

Âge au premier versement	Fraction imposable	Part non imposée
Moins de 50 ans	70 %	30 %
De 50 à 59 ans inclus	50 %	50 %
De 60 à 69 ans inclus	40 %	60 %
À partir de 70 ans	30 %	70 %

Un exemple rend la mécanique plus claire. Vous vendez votre logement en viager à 71 ans et percevez une rente de 1 000 € par mois, soit 12 000 € par an. La fraction imposable est de 30 % : vous ne déclarez que 3 600 € au titre de l’impôt sur le revenu, quel que soit votre âge par la suite. Le taux ne bougera plus, même à 90 ans.

Point important pour un couple : si la rente est réversible sur le conjoint survivant, c’est l’âge du plus âgé des deux bénéficiaires qui fixe la fraction imposable au premier versement.

Quels prélèvements sociaux sur la rente viagère ?

La part imposable de la rente ne supporte pas seulement l’impôt sur le revenu. Elle est aussi soumise aux prélèvements sociaux, au taux global de 17,2 % en 2026, appliqués sur la même fraction que celle retenue pour l’impôt. Dans l’exemple précédent, les prélèvements sociaux portent donc sur les 3 600 € imposables, pas sur les 12 000 € encaissés.

Ce taux de 17,2 % se décompose entre la CSG, la CRDS et le prélèvement de solidarité. Il s’applique de façon fixe aux rentes à titre onéreux, contrairement aux rentes issues de certains produits de retraite dont le régime social peut varier selon le revenu fiscal de référence.

Comment déclarer sa rente viagère aux impôts ?

La démarche est encadrée et ne demande aucun calcul compliqué de votre part. Vous portez le montant total de la rente perçue dans l’année sur votre déclaration de revenus, dans les cases dédiées aux rentes viagères à titre onéreux (cases 1AW à 1DW), en indiquant votre âge à l’entrée en jouissance de la rente. L’administration applique elle-même l’abattement correspondant au barème.

• Déclarez le montant brut annuel réellement encaissé.
• Cochez la tranche d’âge qui était la vôtre au premier versement.
• Ne calculez pas vous-même la fraction : le fisc s’en charge à partir de ces deux informations.

Pour un viager, notez que le bouquet versé au comptant à la signature n’est pas un revenu imposable au barème. Il relève du régime des plus-values immobilières, avec une exonération fréquente lorsqu’il s’agit de la résidence principale du vendeur.

Quelle fiscalité côté débirentier ?

Celui qui verse la rente, l’acheteur en viager appelé débirentier, a lui aussi des questions fiscales à anticiper. Sur ce point, la règle est nette : les arrérages qu’il verse dans le cadre d’un viager immobilier ne sont pas déductibles de son revenu imposable. Ils constituent le prix d’acquisition du bien, étalé dans le temps et non une charge.

La question de l’IFI mérite aussi attention lorsque le patrimoine dépasse le seuil d’assujettissement. Dans un viager occupé, le bien est en principe déclaré par le débirentier pour sa valeur en nue-propriété, tandis que le crédirentier déclare son droit d’usage et d’habitation. Chacun peut par ailleurs porter au passif la valeur capitalisée de la rente selon des modalités précises. Ces répartitions étant techniques, elles se traitent au cas par cas.

Rente à titre onéreux ou à titre gratuit : quelle différence fiscale ?

Toutes les rentes viagères ne suivent pas le barème par âge. Il faut distinguer deux familles, car elles n’obéissent pas aux mêmes règles.

Type de rente	Origine	Base imposable
À titre onéreux	Viager, vente d’un bien, sortie en rente d’un contrat	Fraction selon l’âge (70 / 50 / 40 / 30 %)
À titre gratuit	Donation, testament	Montant imposé après abattement de 10 %

La rente à titre gratuit, versée sans contrepartie, est traitée comme une pension : elle est imposée après un abattement de 10 %, encadré par un plancher et un plafond révisés chaque année, puis soumise aux prélèvements sociaux applicables aux pensions. C’est bien la rente à titre onéreux, celle du viager, qui bénéficie du barème d’abattement selon l’âge décrit plus haut.

Les chiffres et taux cités valent pour l’imposition 2026 des revenus. Les barèmes et plafonds étant susceptibles d’évoluer, un notaire ou un conseiller fiscal reste l’interlocuteur à consulter pour chiffrer précisément votre situation avant de vous engager dans un viager.